最近，經常在頭條上刷到這樣的文章和視頻，說“建筑企業缺進項發票，稅負率很高”，而我卻不以為然，如果真的像你們所說，就表明你所在的建筑企業在發票管理上存在嚴重問題。六年來我一直在一家集團公司負責財務工作，其中主要的一個業務板塊是建筑施工總承包，每年都要承接15個左右的物流倉儲項目，年合同總產值約15~20億元之間，每年都有完工項目，按獨立項目計算，增值稅的稅負率基本控制在3%左右，有的項目甚至更低，但不會超過4%，這是正常的行業稅負率水平。多年的工作經驗告訴我，要控制住稅負率，財務部門必須堅持做到以下兩點：

一是牢牢把握合同審批權。稅收產生于交易，而合同是交易的主要載體，只有把合同審批權抓住了，才能控制住稅費。所以，財務部門必須參與合同審批，項目的所有合同只有經財務部門審定后才能簽訂。在審核合同時主要從供應商的納稅人資格、適用稅率、發票類型、交票時間等方面進行，對于不符合財務要求的堅決更換供應商。

二是做好稅法培訓工作。國家稅收政策日新月異，財務部門要經常性地組織有關人員開展稅法學習與培訓工作，提高全員稅法意識。當新項目開工后，財務部就安排專人去項目部將項目經理、項目財務、采購員、合同起草人員、合同結算人員組織起來學習稅法知識，教會他們如何加強發票管理。同時，要把發票管理要求形成文件資料下發執行。

那么，在實際工作中，還要根據不同的業務提出不同的要求，并要求采購部門和項目部貫徹執行。

一、甲供材料的管理

1、如果承包合同總價中包含甲供材料價款的，應在承包合同中對甲供材料予以約定，在發包方向承包方移交材料時，應按照買價向承包方開具增值稅專用發票。因為是作為平價銷售開具發票，發包方不會多繳稅，承包方也可以抵扣進項稅。同時，將材料款抵作撥付的工程款，這樣做有虛開增值稅發票的嫌疑，需與稅務局溝通并簽訂三方協議。

2、在承包合同中約定，甲供材料由發包方指定供應商及材料的品牌、規格型號、數量，由承包方直接采購。

3、如果承包合同總價中不包含甲供材料價款的，承包方應向稅務局申請選擇簡易計稅征收方法。

二、大宗材料的采購管理

1、工程項目的大宗材料由項目部根據用量需求上報采購計劃，公司材料采購部依據計劃統一集中采購，按項目分別簽訂合同、配送材料、開具專用發票。

2、必須選擇實力強，履約能力好，具有一般納稅人資格（稅率13%）的供應商。不選擇小規模納稅人或自然人。

三、地方建材及零星材料的采購管理

地方建材及零星材料原則上由項目部自行采購，在供應商的選擇上必須慎重，要以能否開具增值稅專用發票為條件進行篩選。

1、地方建材主要包括：水泥、砂、石料、石灰、磚、瓦、商品混凝土等建筑材料，按以下原則選擇供應商：

（1）首先選擇具有一般納稅人資格且選擇適用一般計稅方法計稅的供應商，可以取得13%的專用發票。

（2）其次選擇適用按簡易計稅方法計稅的一般納稅人和小規模納稅人。適用簡易計稅方法的一般納稅人可以開具3%的專用發票；小規模納稅人可以申請稅務局代開專用發票，可以抵扣3%的進項稅。

（3）不向自然人采購。

2、零星材料采購管理

要求項目部要加強零星材料的采購管理，實行集中采購辦法 ，由各班組及用料單位根據工程材料消耗情況定期編制用料計劃，項目部匯總后統一集中批量采購，經過比價后選擇供應商，其原則是：

（1）首先選擇具有一般納稅人資格的供應商，可以抵扣13%的進項稅。

（2）其次選擇小規模納稅人，要求代開專用發票，可以抵扣3%的進項稅。

（3）不向自然人采購。

四、勞務分包的管理

營改增后，承包人的選擇和結算方式將徹底改變，否則，無法取得增值稅專用發票。一方面，無進項稅抵扣，稅負增加；另一方面，由于沒有合規的發票在所得稅前扣除，導致所得稅負同時增加。

1、選擇具有納稅人資格的勞務公司作為勞務分包商。按規定，對于清包工程，勞務公司可以選擇簡易計稅方法，開具3%的增值稅專用發票；如果選擇一般計稅方法的則開具9%的增值稅專用發票，可以抵扣進項稅。所以要盡量選擇一般計稅方法的勞務公司。

2、如果將勞務工程分包給自然人的，應采取稅負轉嫁策略，即稅金由分包方承擔并到稅務局代開普通發票。

3、改變結算辦法，對勞務分包款實行按月驗工計量結算，即根據分包方月度實際完成的勞務工作量和進度進行結算，開具增值稅專用發票，這樣計量結算才符合工程項目增值稅異地預繳、注冊地匯算繳納的規定。

五、專業分包管理

專業分包是指：供水供電工程、鋼結構制作安裝、門窗制作安裝、消防工程、地坪工程、通風工程、樁基施工等等，這類合同主要包括設備材料、機械和人工費等，對分包商而言屬于混合銷售，存在不同檔次的稅率。另外，專業分包商基本屬于建筑企業，稅率為9%，如果簽訂一攬子合同，只能取得9%的專用發票，而分包商所需的設備材料、機械也是向外采購或租賃，可以抵扣13%的進項稅，明顯對我方不利。鑒于此，對專業分包的選擇遵循以下原則：

1、必須選擇一般納稅人作為專業分包商。

2、把設備材料、機械使用與安裝（勞務）費用分別簽訂合同，分別開具增值稅專用發票。

3、由項目部提供設備材料和機械。

4、盡量不選擇小規模納稅人和自然人。

六、動產租賃管理

動產租賃是指項目部為工程租賃的各種機械設備、鋼管、扣件、建筑模板等。動產租賃的一般納稅人增值稅率為13%，小規模納稅人為3%，二者稅差10%。

1、首先向具有一般納稅人資格的租賃公司租賃。

2、其次向小規模納稅人租賃。

3、不向自然人租賃。

七、施工用電用水管理

施工用電用水屬于可抵扣進項稅的范圍，在實際操作中都是以發包方名義立戶，在總表之下分表計算，承包方得不到增值稅專用發票，無進項稅可抵扣，因此須按下述方式操作：

1、在開工前與發包方協商，工程用電用水以承包方名義申請立戶，工程完工后再辦理轉戶手續，這樣就可以取得電力公司、供水公司的專用發票，其中電力13%、自來水9%。

2、在承包合同中與發包方確認用電用水的轉售事項，由發包方以原價向承包方開具專用發票。

八、項目部加工修理費、燃油費（汽油、柴油）、運輸費管理

1、項目部發生加工修理修配業務時，首先選擇具有一般納稅人，可以取得13%的專用發票；其次選擇小規模納稅人，可以取得3%的專用發票。

2、項目部耗用汽油和柴油量大，必須取得增值稅專用發票。要求項目部與中石化或中石油公司簽訂協議，定點加油，定期結算，統一開具專用發票。在外工作車輛需要加油的也必須開具專用發票。

3、項目部需要運輸大宗貨物時，要委托專業運輸公司運輸，索取增值稅運輸專用發票，稅率9%；

4、小件運輸、場內搬運、貨物裝卸等屬于物流輔助業務，原則上委托一般納稅人承擔，取得6%增值稅專用發票；也可以委托小規模納稅人承擔，取得3%增值稅專用發票。

以上是我多年來工作經驗的分享，如果你單位還缺少進項發票，稅負率居高不下，就按照上述要求去落實，一定會收到很好的效果。