一、納稅人類型

城鎮土地使用稅的納稅人，是指稅法規定的征稅范圍內使用土地的單位和個人。

類型

納稅人

土地使用權

擁有的單位和個人

擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的

代管人或實際使用人

土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的

由實際使用人繳納

土地使用權共有的

由共有各方按實際使用面積比例分別納稅

二、納稅范圍

凡在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內的土地，不論是屬于國家所有的土地，還是集體所有的土地，都屬于城鎮土地使用稅的征稅范圍（不含農村）。

三、計稅依據

依據納稅人實際占用的土地面積。土地面積以平方米計量標準。

1、具體確定辦法：

a、測定的土地面積

凡由省級人民政府確定的單位組織測定土地面積，以測定的土地面積為準。

b、證書確定的土地面積

尚未組織測定，但納稅人持有政府部門核發的土地使用證書的，以證書確定的土地面積為準。

c、申報的土地面積

尚未核發土地使用證書的，應由納稅人據實申報土地面積，并據以納稅，待核發土地使用證書后再作調整。

2、計算公式

年應納稅額=實際占用應稅土地面積（平方米）*適用稅額

四、稅收優惠

1、下列用地免征城鎮土地使用稅：

a、國家機關、人民團體、軍隊自用的土地；

b、由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地；

c、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

d、市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；

e、直接用于農、林、牧、漁業的生產用地；

f、經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5-10年；

g、由財政部另行規定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。

2、稅收優惠的特殊規定

a、城鎮土地使用稅與耕地占用稅的征稅范圍銜接。

凡是繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起滿1年后征收城鎮土地使用稅；征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應從批準征用的次月起征收城鎮土地使用稅。

b、免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地。

● 免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、海關等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮土地使用稅；

● 納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮土地使用稅。

c、房地產開發公司開發建造商品房的用地。

除經批準開發建設經濟適用房的用地外，對各類房地產開發用地一律不得減免城鎮土地使用稅。

d、企業的鐵路專用線、公路等用地。

除另有規定外，在企業廠區（包括生產、辦公及生活區）以內的，應照章征收城鎮土地使用稅；在廠區以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮土地使用稅。

e、林業系統用地

● 對林區的育林地、運材道、防火道、防火設施用地，免征城鎮土地使用稅。

● 林業系統的森林公園、自然保護區可以照公園免征城鎮土地使用稅。

● 林業系統的其他生產用地及辦公、生活區用地，均應征收城鎮土地使用稅。

f、鹽場、鹽礦用地

● 對鹽場鹽礦的生產廠房、辦公、生活區用地，應照章征收城鎮土地使用稅。

● 對鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮土地使用稅。

● 對鹽場、鹽礦的其他用地，由各省、自治區、直轄市稅務局根據實際情況，確定征收城鎮土地使用稅或給予定期減征、免征的照顧。

g、民航機場用地

● 機場飛行區（包括跑道、滑行道、停機坪、安全帶、夜航燈光區）用地、場內外通信導航設施用地和飛行區四周排水防洪設施用地，免征城鎮土地使用稅。

● 在機場道路中，對場外道路用地免征城鎮土地使用稅；對場內道路用地依照規定征收城鎮土地使用稅。

● 機場工作區（包括辦公、生產和維修用地及候機樓、停車場）用地、生活用地、綠化用地，均須依照規定征收城鎮土地使用稅。

h、國家機關、軍隊、人民團體、財政補助事業單位、居民委會員會、村民委員會擁有的體育場館，用于體育活動的土地，免征城鎮土地使用稅。

i、自2019年1月1日至2023年供暖期結束，對向居民供熱收取采暖費的供熱企業，為居民供熱所使用的土地免征城鎮土地使用稅；對供熱企業其他土地，按規定征收城鎮土地使用稅。

j、自2020年1月1日至2022年12月31日，對物流企業自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。

2、納稅義務發生時間

情況

納稅義務發生時間

購置新建商品房

房屋交付使用的次月起

購置存量房

辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書的次月起

出租、出借房產

交付出租、出借房產的次月起

以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的

應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納，合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納

新征用的耕地

批準征用之日起滿1年時

新征用的非耕地

批準征用次月起

3、納稅期限

按年計算，分期繳納。具體期限由省、自治區、直轄市人民政府確定。

4、納稅地點

在土地所在地繳納。