車輛購置稅法

以在中國境內購置規定車輛為課稅對象、在特定的環節向車輛購置者征收的一種稅。就其性質而言，屬于直接稅的范疇；

知識點：納稅義務人與征稅范圍

（一）納稅人

在我國境內購置應稅車輛的單位和個人。

購置是指：（掌握）

1.購買使用行為；

2.進口使用行為；

3.受贈使用行為；

4.自產自用行為；

5.獲獎使用行為；

6.以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為。

【例題·多選題】下列各項中，屬于車輛購置稅應稅行為的有（ ）

a.購買使用行為

b.進口使用行為

c.受贈使用行為

d.獲獎使用行為

正確答案』abcd

答案解析』以上選項全部正確。

（二）征稅范圍

以列舉的車輛作為征稅對象，未列舉的車輛不納稅。其征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車。

車輛購置稅的征收范圍由國務院決定，其他任何部門、單位和個人無權擅自擴大或縮小。

知識點：稅率與計稅依據

（一）稅率

統一比例稅率10%

（二）計稅依據

應稅車輛的價格

知識點：稅收優惠

（一）減免稅規定

1.外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛免稅；

2.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛免稅；

3.設有固定裝置的非運輸車輛免稅；

4.下列情形，按照規定免稅或減稅

（1）防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調度、報汛（警）、聯絡的設有固定裝置的指定型號的車輛；

（2）回國服務的留學人員用現匯購買1輛自用國產小汽車；

（3）長期來華定居專家進口1輛自用小汽車。

5.對農用三輪運輸車免征車輛購置稅。

6.（新增）自2016年1月1日起至2020年12月31日止，對城市公交企業購置的公共汽電車輛免征車輛購置稅。

了解辦理減免稅手續時需要提供的資料。

（二）退稅

納稅人已經繳納車輛購置稅但在辦理車輛登記手續前，需要辦理退還車輛購置稅的，由納稅人申請，征收機構審查后辦理退還車輛購置稅手續。

知識點：征收管理

（一）納稅申報

1.納稅地點

（1）需要辦理車輛登記注冊手續的納稅人，向車輛登記注冊地的主管稅務機關申報納稅；

（2）不需辦理車輛登記注冊手續的納稅人，向納稅人所在地主管稅務機關申報納稅。

2.一車一申報

3.納稅期限——60日內申報納稅

（1）購買自用應稅車輛的

自購買之日（即購車發票上注明的銷售日期）起60日內申報納稅

（2）進口自用應稅車輛的

自進口之日（報關進口的當天）起60日內申報納稅

（3）自產、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應稅車輛

自取得之日起60日內申報納稅

（4）免稅車輛因轉讓、改變用途等原因，其免稅條件消失的

在免稅條件消失之日起60日內到主管稅務機關重新申報納稅

（二）納稅環節——使用環節，即最終消費環節

納稅人應當在向公安機關等車輛管理機構辦理車輛登記注冊手續前，繳納車輛購置稅，即最終消費環節繳納。

一般情況下，二手車不繳車輛購置稅：購買二手車時，購買者須向原車主索要《車輛購置稅完稅證明》。購買已經辦理車輛購置稅免稅手續的二手車，購買者須到稅務機關重新辦理申報繳稅或免稅手續。

【例題·單選題】甲企業2017年2月購進三輛轎車，其中兩輛是未上牌照的新車，不含稅成交價120000元，國家稅務總局核定同類型車輛的最低計稅價格為110000元；另一輛是從某企業購入已使用3年的轎車，不含稅成交價60000元。甲企業應納車輛購置稅（ ）元。

a.22000

b.24000

c.28000

d.30000

正確答案』b

答案解析』應納車購稅＝120000×2×10%=24000（元）

（三）車輛購置稅的繳稅管理

繳稅方法

（1）自報核繳；

（2）集中征收繳納；

（3）代征、代扣、代收。

（四）車輛購置稅的退稅制度

已經繳納車輛購置稅的車輛，發生下列情形之一的，準予納稅人申請退稅：

1.車輛退回生產企業或經銷商的——自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計算退稅額；未滿1年的，按已繳納稅額全額退稅；

2.符合免稅條件的設有固定裝置的非運輸車輛但已征稅的；

3.其他依據法律法規規定應予退稅的情形。

【例題·多選題】已經繳納車輛購置稅的車輛，準予納稅人申請退稅的有（ ）。

a.被盜的車輛

b.因自然災害被毀的車輛

c.車輛退回經銷商

d.車輛退回生產企業

正確答案』cd

答案解析』已經繳納車輛購置稅的車輛，車輛退回生產企業或經銷商時，準予納稅人申請退稅。

有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！