事業單位免稅收入

2023-09-06 22:00:27 來源：互聯網轉載或整理

（一）不征稅收入

1.財政撥款

財政撥款，是指各級人民政府對納入預算管理的事業單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

2.依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金

（1）企業按照規定繳納的、由主管部門批準設立的行政事業性收費，準予在計算應納稅所得額時扣除。

（2）企業收取的各種基金、收費，應計入當年收入總額。

（3）企業依照法律、法規及國務院有關規定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業性收費，準予作為不征稅收入，于上繳財政的當年在計算應納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。

3.國務院規定的其他不征稅收入

國務院規定的其他不征稅收入，是指企業取得的，由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金。（劃分什么樣的財政性資金屬于不征稅收入，什么樣的財政性資金屬于應稅收入）

（1）企業取得的各類財政性資金，均應計入企業當年收入總額（除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外）。

（2）企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

（3）納入預算管理的事業單位、社會團體等組織按照核定的預算和經費報領關系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補助收入，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

【解釋1】財政性資金作為不征稅收入的條件：

對企業從縣級以上各級人民政府取得的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入：

a.企業能夠提供資金撥付文件，且文件中規定該資金的專項用途；

b.財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

c.企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。（有文件，有辦法，有核算）

【解釋2】不征稅收入的財政性資金的后續管理：

企業將符合條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內未發生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應重新計入取得該資金第六年的收入總額；重新計入收入總額的財政性資金發生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。

【解釋3】企業的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得扣除。

【解釋4】不征稅收入的：

（二）免稅收入

1.國債利息收入（國債持有期間的利息收入，免稅；國債轉讓的價差收入，應稅）；

2.地方政府債券利息收入；

3.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；

“符合條件”是指：（1）居民企業之間——不包括投資到“個人獨資企業、合伙企業、非居民企業”；（2）直接投資——不包括“間接投資”；（3）不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票在一年（12個月）以內取得的投資收益；（4）未上市的居民企業之間的投資，不受一年期限限制；（5）權益性投資，非債權性投資。

4.在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；

【解釋1】不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票在一年（12個月）以內取得的投資收益。

【解釋2】注意此條款的投資方只能是在境內有機構的非居民企業才有優惠。如果投資方是境內無機構的非居民企業則無此優惠。

【解釋3】居民企業或非居民企業取得的免稅投資收益不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的不足12個月股票取得的投資收益。

對內地企業投資者通過滬港通投資香港聯交所上市股票：

（1）取得的轉讓差價所得，計入其收入總額，依法征收企業所得稅。

（2）取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業所得稅。其中，內地居民企業連續持有h股滿12個月取得的股息紅利所得，免征企業所得稅。

5.符合條件的非營利組織的收入

（非營利組織的營利性收入，應該納稅）

【解釋1】符合條件的非營利組織下列收入為免稅收入：

（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入；

（2）除《中華人民共和國企業所得稅法》第七條規定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；