（本文主要內容發表于《經濟日報》2023年4月7日第5版，閱讀原文請點擊以下鏈接http://paper.ce.cn/pad/content/202304/07/content_272097.html）

在近些年我國實行積極的擴張性財政政策過程中，減稅降費一向是重要的政策措施之一。2023年，為繼續化解“三重壓力”的影響，針對總需求不足這一主要矛盾方面，黨中央國務院明確要求繼續在積極財政政策的貫徹執行中加力增效，以服務于穩增長、穩就業、穩物價等宏觀治理目標，支持經濟運行進入合理區間并實現高質量的發展。不久前，財政部、稅務總局發布系列公告，明確地給出了今年延續和優化多項階段性稅費優惠政策的官方信息。這是在連續數年較大力度實行減稅降費的基礎上，管理當局承前啟后在新的年度及未來一段時期內新公布的務實安排。關于其中的重點內容，可關注如下三個方面。

第一， 在近年疫情沖擊下，為數眾多的小微企業、個體工商戶遇到的生產經營困難問題比較突出，疫情基本得到控制后，恢復性階段上也客觀需要政策扶持，針對于此，兩部門明確，將在兩年間，即2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業（具體是指同時符合年度納稅所得額不超過3000萬元，從業人數不超過300人，資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業），在年度應納稅所得款不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額（即只計其中的1/4），再按20%的稅率繳納企業所得稅。并且，在同一時間段內，對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。個體工商戶不區分征收方式，均可享受。該項措施具體減免稅額的計算公式為：個體工商戶經營所得中應納稅所得額不超過100萬元部分的應納稅額（=該項應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數）-其他政策減免稅額×個體戶經營所得中的應納稅所得額不超過100萬元的部分÷經營所得中應納稅所得額×（1-50%）。可知，在前些年對于增值稅為主要代表的流轉稅推出降低稅率、加快留抵退稅等降低企業實際稅負措施后，2023年，顯然在所得稅方面，管理當局有重點地繼續體現了對于我國1.6億市場主體中占絕大多數的小微企業和個體工商戶生產經營活動的稅收優惠支持，有利于激勵它們在復工復產、創業創新中，以更高的積極性在業績上發力進取。另外，在促進小微企業發展方面，兩部門還明確規定，自2023年1月1日起至2027年12月31日，即5年為期，延續實施殘疾人就業保障金分檔減繳政策。

第二，為更好貫徹“以創新發展為第一動力”的大政方針，激勵企業加大研發投入，積極實施科技創新，兩部門明確規定，自2023年1月1日起，企業研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定可據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，按照其成本的200%在稅前攤銷。這種為鼓勵企業研發而在稅前規定加計扣除的優惠辦法，既有國際經驗可借鑒，也有我國前些年的實踐經驗可援引，新規定的特點，是在“形成無形資產”這個概念上，清楚區分了“未形成”和“已形成”兩種情況，進而給出了具有細則性質的操作規定，顯然帶有提升該項措施“精細化”程度的進步意義。

第三，在各方高度重視的與供應鏈優化發展密切相關的物流領域，為促進其健康發展，兩部門明確規定，繼續實施物流企業的大宗倉儲設施用地所涉及的城鎮土地使用稅的優惠政策，自2023年1月1日起，至2027年12月31日，以五年為期，對物流企業自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%，計征城鎮土地使用稅。于是，這一稅負打了個對折，可謂優惠力度不小，體現了國家積極支持物流業蓬勃發展的鮮明政策導向和務實措施。

這些稅收的優惠、稅費的減免，在其適用期內，固然可期待其正面效應的產生，但所涉及的企業，還應認識到，對于追求生產經營的成功而言，政府的這些優惠政策措施，畢竟還是起引導、鼓勵的作用，總體上說應認為是輔助性的。各個企業應在享受政策優惠措施時，順勢有為，注重協調地加入其他多種相關因素，形成優化組合，更加有效地打造自己在市場競爭中的核心競爭力。

賈 康 簡 介

第十一屆、十二屆全國政協委員、現任全國政協參政議政人才庫特聘專家，華夏新供給經濟學研究院創始院長，中國財政科學研究院研究員、博導。曾長期擔任財政部財政科學研究所所長。北京、上海、福建、安徽、甘肅、廣西、西藏等地方政府特聘專家、顧問或咨詢委員，北京大學、中國人民大學、國家行政學院、中央社會主義學院、南開大學、武漢大學、廈門大學、安徽大學等多所高校特聘教授。1988年曾入選亨氏基金項目，到美國匹茲堡大學做訪問學者一年。1995年享受國務院政府特殊津貼。1997年被評為國家百千萬人才工程高層次學術帶頭人。多次受黨和國家領導同志之邀座談經濟工作。擔任2010年1月8日中央政治局第十八次集體學習“財稅體制改革”專題講解人之一。孫冶方經濟學獎、黃達—蒙代爾經濟學獎和中國軟科學大獎獲得者。國家“十一五”、“十二五”、“十三五”規劃專家委員會委員、國家發改委ppp專家庫專家委員會成員。2013年，主編《新供給：經濟學理論的中國創新》，發起成立“華夏新供給經濟學研究院”和“新供給經濟學50人論壇”（任首任院長、首任秘書長，第二屆理事會期間任首席經濟學家），2015年-2016年與蘇京春合著出版《新供給經濟學》、《供給側改革：新供給簡明讀本》以及《中國的坎：如何跨越“中等收入陷阱”（獲評中國圖書評論學會和央視的“2016年度中國好書”）》，2016年出版的《供給側改革十講》被中組部、新聞出版廣電總局和國家圖書館評為全國精品教材。2017-2020年又撰寫出版《供給側結構性改革理論模型與實踐路徑》、《供給側改革主線上的未來財稅》、《財政學通論》等多部專著。2021年與劉薇合作《雙循環新發展格局》一書又獲評“2021年度中國好書”。根據《中國社會科學評估》公布的2006～2015年我國哲學社會科學6268種學術期刊700余萬篇文獻的大統計分析，賈康先生的發文量（398篇），總被引頻次（4231次）和總下載頻次（204115次）均列第一位，綜合指數3429，遙居第一，是經濟學核心作者中的代表性學者。